안세회계법인

우리 연구원(출연연)은 매해 [새마을 사업에 대한 기부금]을 기부하고 있습니다.

당해연도(2010년) 기부금으로 계상하는 금액은 미지급금으로 처리되며, 직전연도(2009년)에 미지급으로 계상했던 기부금을 당해(2010년)에 실질적으로 현금지급합니다.

이때 지정기부금 한도액을 계산시...
EX) 결산상당기순이익 : 1,000,000
익금산입 : 법인세등(기타사외유출) 500,000
지정기부금(유보) 200,000 (2010년 미지급으로 계상한 지정기부금에 대한 조정)
손금산입 : 지정기부금(유보) 150,000 (2009년 미지급 계상분 2010년 지출에 대한 조정)

문의1) 기부금조정명세서[별지 제 21호]의 기부금종류 순으로 계산을 하려고 합니다.
- [소득금액 계]에는 1,000,000+500,000+200,000-150,000 = 1,550,000 (기부금 포함) 과
1,000,000+500,000+200,000 = 1,700,000 (2010년 지출 전년도 기부금제외) 중 어떤값이
맞는지요?

문의2) 지정기부금 손금산입 한도 계산시, "[법인세법] 제24조 제1항에 따른 지정기부금 해당금액" 란에는 2010년 실제로 지출한 기부금 150,000원을 넣는 것이 맞는지요.

문의3) [별지 제 22호]서식의 기부금명세서에 기입하는 금액은 당해연도 실 지출액 150,000원이 맞는지 확인 부탁드립니다.


감사합니다.