안세회계법인 마이 30분 Q&A

주식연계상품인 ELS의 회계처리 네슈라화장품 | 2008-04-02

언제나 빠른 답변 감사드립니다.

주식연계상품인 ELS를 취득함에 따라 발생되는 회계처리가 궁금하여 질의드립니다.


ex)
1차년도 기중 : 1,000원짜리 주식연계상품 els에 가입
1차년도 기말 : els의 공정가액이 800원으로 평가됨.
2차년도 1분기 : els의 공정가액이 900원으로 평가됨.



분개 부탁드립니다.....

주식연계상품 els의 취득시 단기매매증권으로 계상하는 것은 알겠는데...
이의 평가시 기타포괄손익누계액으로 처리해야 하는 것인지....영업외비용으로 당기 손익에 반영해야 하는 것인지......잘모르겠습니다.
타 사이트의 분개를 보니까...평가손의 금액이 기타포괄손익누계액과, 파생상품부채, 영업외비용으로 계상되어 있더라구요...솔직히 내공이 짧아 이해가 안가네요 ...^^:;

분개와 설명 부탁드립니다.
답변
1. 손익거래 중 손익계산서에 포함되지 않은 손익의 잔액으로서 관련 자산 등이 매각되거나 관련손익을 인식하는 시점에 소멸되는특성을 가지고 있는 매도가능증권평가차손익, 파생상품평가차손익 등은 누적기타포괄손익으로 자본조정으로 처리하는 것입니다.(자세한 내용은 회계원리 등을 참조하시면 됩니다.)

2. 최종매각시점에 관련손익을 인식하면서 평가손익을 제거함.


ⓐ 1,000원짜리 주식연계상품 els에 가입

차) 매도가능증권  1,000     대) 예금(현금) 1,000



ⓑ 기말 : els의 공정가액이 800원으로 평가됨(즉, 200원의 손실이 발생)

차) 매도가능증권평가손실(자본조정) 200     대) 매도가능증권 200



ⓒ 차년도에 els를 900원에 처분하는 경우

차) 현금                  900          대) 매도가능증권          800

     매도가능증권처분이익 100              매도가능증권평가손실  200
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